Notícies
-
Articles
Tips de planificació successoria per estalvi fiscal en l'impost sobre successions
Els principals enemics de l'estalvi són la inflació i la tributació successòria. La inflació només pot combatre's amb una bona cultura financera, la tributació successòria pot mitigar-se amb estratègies de planificació successòria, que conjuguen el dret civil amb el dret tributari.
Com impacta la tributació en cas de successió per causa de mort?
La defunció produeix directament o indirectament la meritació de dos tributs, la imposició dels quals pot fer especialment oneroses algunes herències.
- D'una banda, l'impost sobre successions, que té per objecte gravar la transmissió de patrimonis que es produeixin per causa de mort.
- D'altra banda, l'impost sobre l'increment del valor dels terrenys de naturalesa urbana, un tribut polèmic que ha estat modificat recentment.
Aquesta situació no pot qualificar-se jurídicament com a doble imposició, però sí que existeix una certa duplicitat en l'àmbit econòmic, encara que sigui parcial (només respecte del patrimoni immobiliari urbà) perquè realment un sol fet (la defunció) produeix la meritació directa o indirecta de dos tributs. En alguns casos, aquest doble gravamen produeix serioses dificultats als hereus, especialment en cas que el cabal relicte estigui integrat per béns o drets no líquids.
Com les principals característiques de l'impost sobre l'increment del valor dels terrenys ja les analitzàvem en
aquesta notícia, en aquesta entrada ens centrarem en l'impost sobre successions, que té una afectació molt major en totes les transmissions per causa de mort.
Conèixer com funciona l'impost sobre successions ens pot facilitar la planificació successoria i les eines necessàries per a adoptar mesures de fiscalitat preventiva. A continuació us deixem els principals elements de càlcul de l'impost, amb el #Tip o mesura preventiva associada a aquesta característica.
#Tip 1: Com aconseguir l'anhelat efecte splitting?
La primera característica a tenir en compte és que la tarifa de l'impost sobre successions és una tarifa progressiva. La progressivitat del tribut implica que el tipus impositiu augmenta en major mesura que augmenta la base, progressivitat que es reforça en casos de major valor del cabal relicte. Això vol dir que, a major base imposable, major serà el tipus (el percentatge de tributació) aplicable.
Per tant, una mesura efectiva de planificació successòria per aconseguir un estalvi fiscal és el fraccionament de la base, per a assolir el denominat efecte splitting, consistent a optar per fraccionar l'herència entre diversos successors, perquè el cost de la successió serà comparativament inferior al de deixar l'herència a un sol hereu.
Una altra mesura efectiva és la reducció del cabal relicte (i la base de l'impost de successions) amb diferents negocis jurídics de cessió com donacions o pactes successoris, el cost tributari conjunt dels quals tingui un efecte de reducció de la progressivitat de la càrrega tributària.
#Tip 2: Com esprémer les reduccions per parentiu?
La normativa premia amb un gravamen inferior les transmissions que es produeixin a favor de determinades persones del grup familiar, modulades per algunes característiques personals del successor. Són les transmissions realitzades en favor de les següents persones:
- Determinats familiars, amb modulació en funció de la seva edat (menor de 21 anys o major de 75 anys). Els graus de parentiu es distribueixen en diferents grups de parentiu. Les figures de parentiu més usuals són parella, descendents, ascendents, o col·laterals. No obstant això, la normativa també té en compte altres situacions més particulars com:
- Persones en règim d'acolliment menors de 21 anys, o persones que hagin acollit.
- Fills i germans del cònjuge o de la parella estable, o bé el cònjuge o parella estable del progenitor.
- Persones unides per relació de convivència d'ajuda mútua.
- Persones amb discapacitat, amb modulació en funció del grau de discapacitat, distingint entre el grau del 33% o del 65%.
Per tant, una mesura intel·ligent de planificació successòria per aconseguir estalvi fiscal seria analitzar l'entorn familiar del testador, revisant la posició que ocupa cada persona en la constel·lació familiar, intentar constituir, si és el cas, les relacions que ens atorguin algun avantatge fiscal. Una vegada realitzada aquesta anàlisi,
podem optar per designar hereus o, potser millor, legataris de béns o drets concrets, a persones que reuneixin requisits per a aplicar reduccions, tenint en compte:
- Grau de parentiu
- Optimització dels elements de modulació (edat, discapacitat)
- Situacions assimilades a parentiu (acolliment, familiars del cònjuge o parella de fet, relació de convivència d'ajuda mútua).
Amb això es redueix la base imposable de l'hereu, i s'obté un estalvi fiscal en diluir el cabal relicte entre diversos familiars.
#Tip 3: Com evitar la sobreimposició per patrimoni preexistent?
La normativa penalitza l'adquisició de patrimoni per part de determinats subjectes en funció que siguin titulars d'un determinat patrimoni preexistent, establint un coeficient multiplicador que incrementa la quota a satisfer.
Per tant, una mesura de planificació successòria i d'estalvi fiscal a tenir en compte és no apuntar a persones del grup familiar amb patrimoni preexistent, desviant la transmissió en la mesura que sigui possible cap a persones més favorables.
I si es combinen tots els #Tips?
Per descomptat, els majors resultats s'aconsegueixen amb la combinació dels 3 #Tips, més els que us anirem deixant en altres notícies. Cada cas permetrà un major o menor grau d'optimització, en funció de la situació personal del mort i dels seus successors, i del marge d'actuació que tinguem en cada cas.
En tot cas, el que reflecteix aquesta notícia és que l'anticipació és un element essencial per a aconseguir una bona planificació successòria amb el màxim estalvi fiscal en l'impost sobre successions, perquè sense ella, el marge de maniobra cada vegada és més reduït, i el rigor normatiu més automàtic. Recordem que la normativa és imperativa, i que la nostra opció és només facilitar els supòsits de fet que ens afavoreixin, en la mesura que sigui legalment possible.
Per a això, és necessari realitzar un bon estudi de fiscalitat preventiva, prenent com a base la valoració i composició del cabal relicte, analitzant el grup familiar, i utilitzant les eines del dret civil per a dirigir la successió cap a on més ens interessi. Necessitareu l'assessorament de juristes especialitzats en dret civil i dret tributari, per aconseguir el màxim d'estalvi fiscal.
Àrea client
TORNAR AL LLISTAT
