Notícies
-
Àrea empreses
Com aconseguir la máxima deducció de l'IVA?
Què és el principi de neutralitat fiscal en l'IVA?
L'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) és un tribut que es caracteritza per la denominada neutralitat fiscal, que implica que els empresaris o professionals no tenen obligació de suportar el pes econòmic de l'IVA suportat en el marc de les seves activitats econòmiques. En l'estructura de l'IVA, la neutralitat fiscal es garanteix mitjançant el dret de deducció, que és el dret que tenen els empresaris o professionals de deduir les quotes d'IVA suportat.
No obstant això, cal tenir en compte que l'exercici del dret a la deducció de l'IVA està subjecte al compliment de determinats requisits generals, formals, subjectius, objectius i temporals.
Quins són els principals requisits de deducció de quotes d'IVA suportat?
Els requisits generals de deducció de quotes d'IVA suportat són:
Requisits generals:
- Que la quota hagi estat suportada pel titular de l'activitat per repercussió directa. Aquest requisit pot comprovar-se si la factura emesa a nom de l'empresari o professional.
- Que la quota d'IVA suportat sigui la que legalment correspongui. No s'admet la deducció de quotes d'IVA repercutit que sigui superior al que legalment hagués correspost segons el tipus d'operació.
- Que la quota hagi estat suportada en el territori d'aplicació de l'impost (territori peninsular, Illes Balears, Ceuta i Melilla, mar territorial) o bé en operacions intracomunitàries.
- Que l'activitat desenvolupada permeti el dret a la deducció (no tenen dret de deducció les activitats amb exempció limitada, com els metges o formació).
Requisits subjectius:
- Que el titular desenvolupi una activitat empresarial o professional, o tingui la intenció d'iniciar-la.
- Que el bé o servei estigui afecte a l'activitat (que no sigui ús particular)
Requisits formals:
- Que es disposi de factura completa que documenti l'operació;
- Que la factura sigui emesa a nom de l'empresari o professional;
- Que la factura estigui enregistrada en el llibre registre corresponent.
Requisits temporals:
- Que el dret a la deducció s'exerceixi en el termini de quatre anys a comptar des de la data de meritació.
Requisits objectius:
Que el bé o servei no estigui en un supòsit dels següents casos d'exclusió objectiva:
- Despeses de viatges, hostaleria i restauració, només quan siguin deduïbles de l'IRPF.
- Despeses d'aliments, begudes i tabac (tret que l'activitat sigui d'hostaleria, alimentació, o estanc).
- Despeses d'espectacles i serveis recreatius.
- Despeses per l'adquisició de joies.
- Despeses per regals a clients que no siguin atencions comercials típiques.
Què és el requisit d'afectació a l'activitat?
Els béns o serveis afectes són aquells que s'utilitzen en l'exercici de l'activitat. El problema és que la normativa exigeix la denominada afectació directa i exclusiva; això és, que els béns o serveis s'utilitzin només per a l'activitat, sense que sigui admissible l'ús per a finalitats personals, encara que sigui de manera simultània o parcial.
La regla de l'ús exclusiu de béns o serveis té una excepció en el cas dels béns d'inversió, que són aquells la vida útil dels quals és superior a un any. En el cas dels béns d'inversió s'admet l'ús no exclusiu i la deducció de quotes en proporció al grau d'afectació a l'activitat que tingui en cada cas.
I què passa en cas dels vehicles que s'utilitzin per a l'activitat?
El tractament de vehicles en l'IVA és un supòsit especial que té diferents matisos, que mereix una especial atenció. Per això, dedicarem
aquest article a la deduïbilitat dels vehicles en l'IVA.
Àrea client
TORNAR AL LLISTAT
